با ۱۵ میلیارد چه ماشینی بخرم

با ۱۵ میلیارد چه ماشینی بخرم : در عوض، ارزش دفتری دو شرکت درگیر در ادغام برای ایجاد تعادل تلفیقی شرکت ترکیبی تجمیع شد. قوانین حسابداری اکتساب در دهه گذشته چه در ایالات متحده و چه در سطح بین المللی به طور اساسی تغییر کرده است. نه تنها حسابداری خرید در تمام خریدها الزامی است، بلکه شرکت ها دیگر مجاز نیستند سرقفلی را به طور خودکار در دوره های طولانی مستهلک کنند (همانطور که قبلاً انجام می دادند). درعوض، شرکت‌های خریدار ملزم به ارزیابی مجدد ارزش‌های موجودیت‌های خریداری‌شده در هر سال هستند.

اگر ارزش ها از زمان تحصیل کاهش یافته باشد، ارزش سرقفلی باید کاهش یابد (تضعیف شود) تا منعکس کننده کاهش ارزش باشد. اگر ارزش شرکت خریداری شده بالا رفته باشد، نمی توان سرقفلی را افزایش داد تا این تغییر را منعکس کند. مجموعه دوم سؤالاتی که می‌خواهیم به آنها پاسخ دهیم و می‌خواهیم صورت‌های حسابداری کمی روشن شود.

با ۱۵ میلیارد چه ماشینی بخرم : به ترکیب بدهی و حقوق صاحبان سهام مورد استفاده شرکت و ارزش‌های جاری هر یک مربوط می‌شود. بخش عمده ای از اطلاعات مربوط به این سوالات در قسمت بدهی های ترازنامه و پاورقی های آن ارائه شده است. اصول حسابداری زیربنای اندازه‌گیری بدهی و حقوق صاحبان سهام درست مانند اندازه‌گیری ارزش دارایی، طبقه‌بندی حسابداری بدهی‌ها و حقوق صاحبان سهام توسط مجموعه‌ای از اصول نسبتاً سخت کنترل می‌شود.

اولی طبقه بندی دقیق تامین مالی به بدهی یا حقوق صاحبان سهام بر اساس ماهیت تعهد است. برای اینکه یک تعهد به عنوان بدهی شناسایی شود، باید دارای سه شرط باشد: ۱. انتظار می رود که تعهد منجر به خروج نقدی آتی یا از دست دادن جریان نقدی ورودی آتی در تاریخ معین یا قابل تعیین شود. ۲. شرکت نمی تواند از تعهد اجتناب کند.

با ۱۵ میلیارد چه ماشینی بخرم : معامله ای که موجب تعهد می شود باید قبلاً انجام شده باشد. با رعایت اصل اولیه محافظه کاری در برآورد ارزش دارایی، حسابداران تنها تعهدات جریان نقدی را به عنوان بدهی می شناسند که نمی توان از آنها اجتناب کرد. اصل دوم این است که ارزش هر دو بدهی و حقوق صاحبان سهام در یک شرکت بهتر است با استفاده از هزینه های تاریخی همراه با تعدیل حسابداری، به جای جریان های نقدی مورد انتظار آتی یا ارزش بازار برآورد شود.

فرآیندی که توسط آن حسابداران ارزش بدهی ها و حقوق صاحبان سهام را اندازه گیری می کنند به طور جدایی ناپذیری با نحوه ارزش گذاری دارایی ها مرتبط است. از آنجایی که دارایی ها عمدتاً به بهای تمام شده تاریخی یا به ارزش دفتری ارزیابی می شوند، بدهی و حقوق صاحبان سهام نیز عمدتاً به ارزش دفتری اندازه گیری می شوند.

با ۱۵ میلیارد چه ماشینی بخرم : بخش بعدی اندازه گیری حسابداری بدهی ها و حقوق صاحبان سهام را بررسی می کند. اندازه گیری ارزش بدهی ها و حقوق صاحبان سهام حسابداران بدهی ها را به بدهی های جاری، بدهی های بلندمدت و بدهی های بلندمدت که بدهی یا حقوق صاحبان سهام نیستند، دسته بندی می کنند. در ادامه نحوه اندازه گیری هر یک از این موارد را بررسی خواهیم کرد.

بدهی های جاری تحت بدهی های جاری کلیه تعهداتی را که شرکت در سال آینده سررسید می کند طبقه بندی می کند. اینها عموماً عبارتند از: حساب های پرداختنی، که نشان دهنده اعتبار دریافتی از تامین کنندگان و سایر فروشندگان به شرکت است. ارزش حسابهای پرداختنی مبالغی را به این طلبکاران نشان می دهد. برای این آیتم، ارزش دفتری و بازار باید مشابه باشد.

با ۱۵ میلیارد چه ماشینی بخرم : استقراض کوتاه مدت، نشان دهنده وام های کوتاه مدت (سررسید کمتر از یک سال) است که برای تامین مالی عملیات یا نیازهای دارایی های جاری کسب و کار گرفته می شود. در اینجا دوباره، ارزش نشان داده شده مبالغ سررسید چنین وام هایی را نشان می دهد، و ارزش دفتری و بازار باید مشابه باشد، مگر اینکه ریسک نکول شرکت از زمان قرض گرفتن پول به شدت تغییر کرده باشد.

بخش کوتاه مدت استقراض بلندمدت، نشان دهنده بخشی از بدهی یا اوراق قرضه بلندمدت است که در سال آینده سررسید می شود. در اینجا مجدداً، ارزش نشان داده شده مبلغ واقعی پرداخت شده برای این وام ها است و ارزش بازار و دفتری باید با نزدیک شدن به تاریخ سررسید همگرا شوند. سایر بدهی‌های کوتاه‌مدت، که جزء مهمی برای سایر بدهی‌های کوتاه‌مدتی است که ممکن است شرکت داشته باشد.

با ۱۵ میلیارد چه ماشینی بخرم : از جمله دستمزد کارکنانش و مالیات‌های ناشی از دولت. از بین تمام اقلام موجود در ترازنامه، در صورت عدم تقلب آشکار، بدهی های جاری باید موردی باشد که برآوردهای حسابداری ارزش دفتری و برآوردهای مالی از ارزش بازار برای آن نزدیکتر هستند. بدهی بلند مدت بدهی بلند مدت برای شرکت ها می تواند یکی از دو شکل باشد.

این می تواند یک وام بلندمدت از یک بانک یا موسسه مالی دیگر باشد یا می تواند یک اوراق قرضه بلندمدت باشد که در بازارهای مالی منتشر شده است، در این صورت طلبکاران سرمایه گذاران اوراق هستند. حسابداران ارزش بدهی بلندمدت را با مشاهده ارزش فعلی پرداخت‌های سررسید وام یا اوراق قرضه در زمان استقراض اندازه‌گیری می‌کنند.

با ۱۵ میلیارد چه ماشینی بخرم : برای وام های بانکی این مبلغ برابر با ارزش اسمی وام خواهد بود.با این حال، با اوراق قرضه، سه احتمال وجود دارد: برای مثال، وقتی اوراق به ارزش اسمی منتشر می‌شوند، ارزش بدهی بلندمدت عموماً بر حسب تعهد اسمی ایجاد شده (یعنی اصل سررسید وام) اندازه‌گیری می‌شود. هنگامی که اوراق با حق بیمه یا تخفیف در ارزش اسمی منتشر می شود.

اوراق به قیمت انتشار ثبت می شود، اما حق بیمه یا تخفیف در طول عمر اوراق مستهلک می شود. به عنوان یک مثال افراطی، شرکت هایی که بدهی کوپن صفر صادر می کنند باید بدهی را به قیمت انتشار ثبت کنند، که به طور قابل توجهی کمتر از اصل (ارزش اسمی) سررسید است. تفاوت بین قیمت انتشار و ارزش اسمی در هر دوره مستهلک می شود و به عنوان هزینه بهره غیرنقدی تلقی می شود که قابل کسر مالیات است.

با ۱۵ میلیارد چه ماشینی بخرم : در تمام این موارد، ارزش بدهی تحت تأثیر تغییرات نرخ بهره در طول عمر وام یا اوراق قرضه قرار نمی گیرد. توجه داشته باشید که با افزایش یا کاهش نرخ بهره بازار، ارزش فعلی تعهدات وام باید کاهش یا افزایش یابد. این ارزش بازار به روز شده برای بدهی در ترازنامه نشان داده نمی شود. اگر بدهی قبل از سررسید بازنشسته شود.

تفاوت بین ارزش دفتری و مبلغ پرداخت شده در زمان بازنشستگی به عنوان سود یا زیان فوق العاده در صورت سود و زیان تلقی می شود. در نهایت، شرکت‌هایی که بدهی بلندمدت به ارزهای غیرداخلی دارند.

با ۱۵ میلیارد چه ماشینی بخرم : باید ارزش دفتری بدهی‌ها را برای تغییرات نرخ ارز تعدیل کنند. از آنجایی که تغییرات نرخ ارز منعکس کننده تغییرات اساسی در نرخ بهره است.